在落實前期已經(jīng)出臺政策的基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布通知，明確上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策將延長，這將增強企業(yè)對員工實施股權(quán)激勵的效果。

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8月22日，財政部等部門發(fā)布一批公告，延續(xù)多項稅費優(yōu)惠政策，其中在上市公司股權(quán)激勵方面指出，在居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱“股權(quán)激勵”），符合相關(guān)規(guī)定條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

而對于居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按相關(guān)規(guī)定計算納稅。根據(jù)公告，該政策將延長至2027年12月31日。

記者了解到，上市公司股權(quán)激勵主要是指公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、高級管理人員及其他員工進(jìn)行的長期性激勵，激勵的形式包括股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵等。

一位財稅人士介紹，目前股權(quán)激勵主要針對的是企業(yè)高管，當(dāng)然現(xiàn)實中不排除一些表現(xiàn)特別優(yōu)秀的員工也可以給予一定量級的股權(quán)激勵，但總體看，高管是該政策的最大受益方。

從實施效果看，該政策延長執(zhí)行期后，對高管的影響會比較大。“當(dāng)前經(jīng)濟處于下行周期，降低股權(quán)激勵環(huán)節(jié)的相關(guān)稅負(fù)，對企業(yè)留住人才具有積極作用，同時也能在一定程度上調(diào)動大家的積極性，對民營企業(yè)發(fā)展也是一個良性循環(huán)的過程?！鄙鲜鲐敹惾耸空f。

根據(jù)政策要求，居民個人取得的上市公司股權(quán)激勵，在符合相關(guān)條件的前提下，可以不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。根據(jù)新《個人所得稅法》規(guī)定，綜合所得適用稅率最低為3%，最高為45%，股權(quán)激勵的計稅方法是，應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率–速算扣除數(shù)。

從全額單獨適用綜合所得稅率表，單獨計稅導(dǎo)致納稅人適用稅率發(fā)生跳檔的可能性較小，也就是說，相比合并綜合所得的稅負(fù)，單獨計稅后納稅人承擔(dān)的稅負(fù)相對較小。

基于此，財政部和國家稅務(wù)總局也多次調(diào)整了政策執(zhí)行期。

2021年，為扎實做好“六?！惫ぷ?，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》發(fā)布，其中對居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)政策規(guī)定的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

之后，按照中央經(jīng)濟工作會議部署要求，財政部門繼續(xù)完善稅費支持政策，著力紓解企業(yè)困難，其中包括把上述政策延長至2023年12月31日。

對此，上述財稅人士表示，股權(quán)激勵政策經(jīng)歷兩次調(diào)整后，將有力降低員工個人股權(quán)激勵所得的實際稅負(fù)，這對企業(yè)實現(xiàn)有效股權(quán)激勵是個利好。

如今，隨著政策延長執(zhí)行期優(yōu)惠內(nèi)容的落地，為確保員工及時享受國家個稅優(yōu)惠政策，實施股權(quán)激勵計劃的企業(yè)也需提高相關(guān)稅法的遵從度，建立完善的內(nèi)部股權(quán)激勵稅務(wù)合規(guī)管理長效流程，助力企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

此外，除上述政策外，財政部等部門還發(fā)布了延續(xù)有利于資本市場持續(xù)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。其中，4項政策將延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日，1項政策執(zhí)行至2025年12月31日。

根據(jù)公告，為繼續(xù)支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，對個人投資者轉(zhuǎn)讓和持有創(chuàng)新企業(yè)存托憑證取得的差價所得和股息紅利所得，給予個人所得稅優(yōu)惠。對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓和持有創(chuàng)新企業(yè)存托憑證取得的差價所得和股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。對公募證券投資基金管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)存托憑證取得的差價收入，暫免征收增值稅。

不僅如此，為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

財政部有關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，上述政策將有利于支持資本市場對外開放，促進(jìn)資本市場持續(xù)健康發(fā)展。下一步，財政部將會同有關(guān)部門認(rèn)真組織實施，確保政策紅利精準(zhǔn)直達(dá)經(jīng)營主體。

（文章來源：中國經(jīng)營網(wǎng)）