在落實(shí)前期已經(jīng)出臺(tái)政策的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布通知，明確上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將延長(zhǎng)，這將增強(qiáng)企業(yè)對(duì)員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的效果。

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8月22日，財(cái)政部等部門(mén)發(fā)布一批公告，延續(xù)多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，其中在上市公司股權(quán)激勵(lì)方面指出，在居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“股權(quán)激勵(lì)”），符合相關(guān)規(guī)定條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

而對(duì)于居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按相關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅。根據(jù)公告，該政策將延長(zhǎng)至2027年12月31日。

記者了解到，上市公司股權(quán)激勵(lì)主要是指公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)，激勵(lì)的形式包括股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等。

一位財(cái)稅人士介紹，目前股權(quán)激勵(lì)主要針對(duì)的是企業(yè)高管，當(dāng)然現(xiàn)實(shí)中不排除一些表現(xiàn)特別優(yōu)秀的員工也可以給予一定量級(jí)的股權(quán)激勵(lì)，但總體看，高管是該政策的最大受益方。

從實(shí)施效果看，該政策延長(zhǎng)執(zhí)行期后，對(duì)高管的影響會(huì)比較大。“當(dāng)前經(jīng)濟(jì)處于下行周期，降低股權(quán)激勵(lì)環(huán)節(jié)的相關(guān)稅負(fù)，對(duì)企業(yè)留住人才具有積極作用，同時(shí)也能在一定程度上調(diào)動(dòng)大家的積極性，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展也是一個(gè)良性循環(huán)的過(guò)程?！鄙鲜鲐?cái)稅人士說(shuō)。

根據(jù)政策要求，居民個(gè)人取得的上市公司股權(quán)激勵(lì)，在符合相關(guān)條件的前提下，可以不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。根據(jù)新《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，綜合所得適用稅率最低為3%，最高為45%，股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅方法是，應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率–速算扣除數(shù)。

從全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，單獨(dú)計(jì)稅導(dǎo)致納稅人適用稅率發(fā)生跳檔的可能性較小，也就是說(shuō)，相比合并綜合所得的稅負(fù)，單獨(dú)計(jì)稅后納稅人承擔(dān)的稅負(fù)相對(duì)較小。

基于此，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局也多次調(diào)整了政策執(zhí)行期。

2021年，為扎實(shí)做好“六?！惫ぷ?，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》發(fā)布，其中對(duì)居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)政策規(guī)定的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

之后，按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署要求，財(cái)政部門(mén)繼續(xù)完善稅費(fèi)支持政策，著力紓解企業(yè)困難，其中包括把上述政策延長(zhǎng)至2023年12月31日。

對(duì)此，上述財(cái)稅人士表示，股權(quán)激勵(lì)政策經(jīng)歷兩次調(diào)整后，將有力降低員工個(gè)人股權(quán)激勵(lì)所得的實(shí)際稅負(fù)，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效股權(quán)激勵(lì)是個(gè)利好。

如今，隨著政策延長(zhǎng)執(zhí)行期優(yōu)惠內(nèi)容的落地，為確保員工及時(shí)享受?chē)?guó)家個(gè)稅優(yōu)惠政策，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的企業(yè)也需提高相關(guān)稅法的遵從度，建立完善的內(nèi)部股權(quán)激勵(lì)稅務(wù)合規(guī)管理長(zhǎng)效流程，助力企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

此外，除上述政策外，財(cái)政部等部門(mén)還發(fā)布了延續(xù)有利于資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。其中，4項(xiàng)政策將延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日，1項(xiàng)政策執(zhí)行至2025年12月31日。

根據(jù)公告，為繼續(xù)支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓和持有創(chuàng)新企業(yè)存托憑證取得的差價(jià)所得和股息紅利所得，給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠。對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓和持有創(chuàng)新企業(yè)存托憑證取得的差價(jià)所得和股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。對(duì)公募證券投資基金管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)存托憑證取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

不僅如此，為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

財(cái)政部有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人介紹，上述政策將有利于支持資本市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放，促進(jìn)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展。下一步，財(cái)政部將會(huì)同有關(guān)部門(mén)認(rèn)真組織實(shí)施，確保政策紅利精準(zhǔn)直達(dá)經(jīng)營(yíng)主體。

（文章來(lái)源：中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)）